荣民集团
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荣民集团财务核算管理制度流程

集团制度

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荣民集团财务核算管理制度流程

概要:
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                                                                                                荣民集团财务核算制度流程
  第一章  目的、对象及范围
  第一条 
为了适应市场经济的客观要求,按现代企业制度规范集团的会计核算和财务行为,完善财务制度体系,保证会计资料真实、完整,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》《企业会计制度》《企业会计准则》和《会计基础工作规范》等有关规定,并结合集团的经营活动特点和管理要求,特制定本制度流程。
  第二条 
本制度流程适用于集团公司本部、集团全资子公司、控股子公司及受托非控股经营的公司(含二级以下公司),合营公司参照执行。

       第二章  会计核算的一般要求
  第三条 
各公司发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算:
  (一)款项和有价证券的收付;
  (二)财物的收发、增减和使用;
  (三)债权债务的发生和结算;
  (四)资本、基金的增减;
  (五)收入、支出、费用、成本的计算;
  (六)财务成果的计算和处理;
  (七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
  第四条 
各公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行。
  第五条 
会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定,不得伪造、变造会计凭证和会计账簿,不得设置账外账,不得报送虚假会计报表。
  第六条 
实行会计电算化的公司,使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿,应当符合财政部关于会计电算化的相关规定。
  第七条 
集团执行统一的会计政策,下属各企业会计处理方法、各项会计政策、会计估计前后各期应当一致,不得随意变更,如确有必要变更,须上报董事长办公会审批同意,并将变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响,在财务分析报告中列明。
  第八条 
各公司对外报送的会计报表格式按财政部统一规定对外报送,集团内部报表格式由集团本部统一规定。
  第九条 
各公司的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,应当建立档案,妥善保管。

       第三章  主要会计政策、估计
  和合并会计报表的编制方法第十条会计年度
  集团采用公历年制为会计年度,即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。
  第十一条 
记账本位币
  集团以人民币为记账本位币,编制合并财务报表采用的货币为人民币。集团及子公司选定记账本位币的依据是主要业务收支的计价和结算币种。
  第十二条 
各公司根据国家统一会计制度的要求,在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下,可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
  第十三条 
记账原则和计价基础
  集团以权责发生制为记账基础,各项资产均按取得时的历史成本入账,如果以后发生资产减值,则计提相应的资产减值准备。
  第十四条 
外币业务核算方法
  集团以人民币为记账本位币,会计年度涉及外币的经济业务,其记账汇率采用交易日的即期汇率,期末对货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,即期汇率与前一年度资产负债表日的即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
  第十五条 
现金及现金等价物的确定标准
  集团的现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款,以及持有的期限短、流动性强、易于转换已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
  第十六条 
金融工具
  集团的金融工具包括货币资金、应收款项、部分股权投资、交易性金融资产、衍生金融工具、应付款项、借款、应付债券及股本等。
  (一)金融资产及金融负债的分类确认和初始计量
  金融资产和金融负债在集团成为相关金融工具合同条款的一方时,于资产负债表内确认。
  除不具有重大融资成分的应收账款外,在初始确认时,金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。
  (二)金融资产的分类和后续计量
  1、集团金融资产的分类
  集团在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产分为不同类别:以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
  除非集团改变管理金融资产的业务模式,在此情形下,所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类,否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。
  集团将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,分类为以摊余成本计量的金融资产:
  集团管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标;
  该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
  集团将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:
  集团管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标;
  该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
  对于非交易性权益工具投资,集团可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上做出,且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。
  除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外,集团将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,集团可以将本应以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
  管理金融资产的业务模式,是指集团如何管理金融资产以产生现金流量。业务模式决定集团所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。集团以客观事实为依据、以关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础,确定管理金融资产的业务模式。
  集团对金融资产的合同现金流量特征进行评估,以确定相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。其中,本金是指金融资产在初始确认时的公允价值;利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。此外,集团对可能导致金融资产合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款进行评估,以确定其是否满足上述合同现金流量特征的要求。
  2、集团金融资产的后续计量
  (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  初始确认后,对于该类金融资产以公允价值进行后续计量,产生的利得或损失(包括利息和股利收入)计入当期损益,除非该金融资产属于套期关系的一部分。
  (2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资
  初始确认后,对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。股利收入计入损益,其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。
  (3)以摊余成本计量的金融资产
  初始确认后,对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失,在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时,计入当期损益。
  (三)金融负债的分类和后续计量
  集团将金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及以摊余成本计量的金融负债。
  1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
  该类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
  初始确认后,对于该类金融负债以公允价值进行后续计量,除与套期会计有关外,产生的利得或损失(包括利息费用)计入当期损益。
  2、以摊余成本计量的金融负债
  初始确认后,对于该类金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。
  (四)金融资产及金融负债的列报
  金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,没有相互抵消。但是,同时满足下列条件的,以相互抵消后的净额在资产负债表内列示:
  集团具有抵消已确认金额的法定权力,且该种法定权力是当前可执行的;
  集团计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
  (五)金融资产和金融负债的终止确认
  满足下列条件之一时,集团终止确认该金融资产:
  收取该金融资产现金流量的合同权利终止;
  该金融资产已转移,且集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方;
  该金融资产已转移,虽然集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但是未保留对该金融资产的控制。
  金融资产转移整体满足终止确认条件的,集团将下列两项金额的差额计入当期损益:
  被转移金融资产在终止确认日的账面价值;
  因转移金融资产而收到的对价。
  金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,集团终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。
  (六)金融工具减值
  集团对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资和财务担保合同等,以预期信用损失为基础确认损失准备。主要包括应收票据、应收账款、合同资产、其他应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款等。
  集团考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息,以发生违约的风险为权重,计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额,确认预期信用损失。
  对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,集团假设其信用风险自初始确认后并未显著增加,按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。
  集团将计提或转回的损失准备计入当期损益。对于持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具,集团在将减值损失或利得计入当期损益的同时调整其他综合收益。
  第十七条 
应收款项及坏账准备核算
  (一)应收款项指应收账款及其他应收款。
  (二)集团的坏账损失核算采用备抵法。集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,除此之外的应收款项按账龄分析法计提坏账准备,坏账准备计提比例如下:
  1年以下不计提
  1~2年                 5%
  2~3年                10%
  3年以上               20%
  5年以上且回收可能性极小的款项按100%计提
  关联企业之间的内部往来款不计提坏账准备。
  (三)集团确认坏账的标准是:
  1、因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回的;
  2、因债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回的。
  第十八条 
存货
  (一)集团存货主要包括:库存产品、原材料、产成品、在产品、低值易耗品、开发产品、拟开发土地、开发成本等。
  (二)拟开发土地:指所购入的,已决定将之发展为出售或出租房产的土地,项目开发时全部转入开发成本,项目分期开发时,将分期开发用地部分转入开发成本,后期开发土地保留在本项目。
  (三)开发用土地的核算方法:开发用土地在“开发成本”中核算,项目分期开发时,将分期开发用地部分转入开发成本,后期开发土地在拟开发土地项目核算。
  (四)房地产开发中的公共配套设施费用的核算方法:
  1、不拥有收益权的公共配套设施:按项目的可售建筑面积分摊计入成本。
  2、拥有收益权的公共配套设施:按实际成本计入开发成本,完工时单独计入开发产品。
  (五)存货的盘存制度采用永续盘存制。
  (六)低值易耗品和包装物采用一次性摊销法。
  (七)资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低计量,如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的,按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价损失准备。
  可变现净值按正常经营过程中,以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算。本集团持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
  第十九条 
长期股权投资
  (一)同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。
  (二)非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。因企业合并发生的直接相关费用计入合并成本。
  (三)除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
  1、以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
  2、以发行权益性证券取得的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
  3、投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
  4、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定。
  5、通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》确定。
  (四)集团能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,采用成本法核算。
  (五)集团对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,集团负有承担额外损失义务的除外。
  (六)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
  (七)在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
  (八)期末对长期投资进行逐项检查,如果被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值,按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
  第二十条 
投资性房地产
  (一)集团将为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的且能单独计量和出售的房地产,确认为投资性房地产。集团的投资性房地产主要为已出租的建筑物。
  (二)投资性房地产按照成本进行初始计量,与投资性房地产有关的后续支出相关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠地计量的,计入投资性房地产成本。
  (三)集团采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。采用成本模式计量的建筑物,采用直线法平均计算折旧,按估计经济使用年限和估计残值率确定其折旧率。
  期末,逐项对采用成本模式计量的投资性房地产进行全面检查,按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,计入当期损益。资产减值损失一经确认,无论价值是否得到回升,在以后会计期间不转回。
  第二十一条 
固定资产计价及累计折旧
  (一)集团为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产,归入固定资产。
  (二)固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。
  (三)固定资产折旧采用平均年限法,并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值(原值的5%)确定其折旧率,分类折旧率如下:
  资产类别使用年限
  1、房屋建筑物20年
  2、飞机、火车、机械和其他生产设备、机器设备10年
  3、与生产经营活动有关的器具、工具等5年
  4、飞机、火车、轮船以外的运输工具4年
  5、电子设备、办公家具等3年
  期末,逐项检查预计的使用年限和净残值率,若与原先预计有差异,则做调整。由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因,导致固定资产可收回金额低于账面价值的,按单项或资产组预计可收回金额,并按其与账面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不转回。若固定资产处于处置状态,并且通过使用或处置不能产生经济利益,则停止折旧和计提减值,同时调整预计净残值。
  第二十二条 
在建工程
  (一)在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款项实际承担的利息支出、汇兑损益等核算反映工程成本。
  (二)在建工程以所购建的固定资产达到预定可使用状态作为在建工程结转为固定资产的时点。
  (三)期末,对在建工程进行全面检查,按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,计入当期损益。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不转回。
  第二十三条 
无形资产
  无形资产按实际支付的金额或确定的价值入账。
  (一)使用寿命有限的无形资产,以其成本扣除预计残值后的金额,在预计的使用年限内采用直线法进行摊销:
  1、土地使用权按土地出让年限摊销。
  2、商标按受益年限摊销,无明确受益年限的按10年摊销。
  3、专利权按受益年限摊销,无明确受益年限的按10年摊销。
  (二)对于无形资产的使用寿命按照下述程序进行判断:
  1、来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。
  2、合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等原因延续,且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的,续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的,本集团综合各方面因素判断,以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
  3、按上述程序仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的,该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
  4、期末,逐项检查无形资产,对于已被其他新技术所代替,使其为企业创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌,在剩余摊销期内不会恢复的无形资产,按单项预计可收回金额,并按其低于账面价值的差额计提减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不转回。
  第二十四条 
商誉
  (一)在非同一控制下企业合并时,支付的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。
  (二)集团于年末,将商誉分摊至相关的资产组进行减值测试,计提的减值准备计入当期损益,减值准备一经计提,在以后的会计期间不转回。
  第二十五条 
长期待摊费用
  长期待摊费用,是指集团已经发生但由本期和以后各期负担的,分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用按直线法进行摊销,长期待摊费用在其受益期限内平均摊销。
  第二十六条 
借款费用
  (一)集团借款费用应同时满足在资产支出已经发生、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下才允许资本化。除此之外,借款费用确认为当期费用。
  (二)符合资本化条件的资产,在购建或生产过程中发生非正常中断,并且中断时间连续超过三个月,暂停借款费用资本化,中断期间发生的借款费用计入当期损益。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停止资本化。
  为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。
  (三)为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
  (四)资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平均数与资本化率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。
  (五)房地产开发项目的借款费用资本化在房地产完工前计入开发成本。当所开发的房地产竣工验收合格,停止借款费用资本化。若开发的房地产项目发生非正常中断,并且连续时间超过三个月,暂停借款费用资本化,将其确认为当期费用,直至开发活动重新开始。
  第二十七条 
职工薪酬
  (一)职工薪酬是指企业为了获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。
  (二)集团在职工提供服务的会计期间,将实际发生或按规定的基准和比例计提的职工工资、奖金、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金,确认为负债,并计入当期损益或相关资产成本。
  第二十八条 
预计负债
  如果与或有事项相关的义务是本集团承担的现时义务,且该义务的履行很可能会导致经济利益流出本集团,以及有关金额能够可靠地计量,则集团会确认预计负债。
  集团将待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务及承担的其他义务(如承担超额亏损、重组义务、弃置费用等)满足上述条件,确认为预计负债。
  第二十九条 
收入
  (一)收入确认的一般原则
  集团在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务的控制权时,确认收入。
  合同中包含两项或多项履约义务的,集团在合同开始时,按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
  交易价格是集团因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额,不包括代第三方收取的款项。集团确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入及可能不会发生重大转回的金额。预期将退还给客户的款项作为负债不计入交易价格。合同中存在重大融资成分的,集团按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额,在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日,集团预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔不超过一年的,不考虑合同中存在的重大融资成分。
  满足下列条件之一时,集团属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一时点履行履约义务:客户在集团履约的同时即取得并消耗集团履约所带来的经济利益;客户能够控制集团履约过程中在建的商品;在集团履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且集团在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
  对于在某一时段内履行的履约义务,集团在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时,集团已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
  对于在某一时点履行的履约义务,集团在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时,集团考虑下列迹象:集团就该商品或服务享有现时收款权利;集团已将该商品的法定所有权转移给客户;集团已将该商品的实物转移给客户;集团已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户;客户已接受该商品或服务等。
  (二)收入确认的具体方法
  集团的营业收入主要包括销售不动产和提供服务收入等。收入确认的具体政策和方法如下:
  1、销售不动产
  集团的不动产销售业务,在合同生效日对合同进行评估,判断合同履约义务是否满足“某一时段内履行”的条件。
  满足“某一时段内履行”条件的,集团在该段时间内按照履约进度确认收入。集团采用工作量法确定恰当的履约进度,按累计实际发生的工作量占合同预计总工作量的比例确定。当履约进度不能合理确定时,已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止;如果已经发生的成本预计不可能收回的,在发生时立即确认为费用,不确认收入。
  集团在合同总收入能够可靠计量、与合同相关的经济利益很可能流入集团、实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定时,视为可以合理预见合同结果,履约进度能够合理确定。
  不满足“某一时段内履行”条件的,集团在不动产竣工备案后交付时确认收入。
  2、提供服务收入
  集团提供的服务业务,满足“某一时段内履行”条件的,集团在该段时间内按照履约进度确认收入;不满足“某一时段内履行”条件的业务,集团在客户确认后根据实际完成工作量确认收入。
  (三)合同成本
  1、合同履约成本
  集团对于为履行合同发生的成本,不属于除收入准则外的其他企业会计准则范围且同时满足下列条件的作为合同履约成本确认为一项资产:
  (1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关,包括直接人工、直接材料、制造费用(或类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。
  (2)该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源。
  (3)该成本预期能够收回。
  该资产根据其初始确认时摊销期限是否超过一个正常营业周期,在存货或其他非流动资产中列报。
  2、合同取得成本
  集团为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指本公司不取得合同就不会发生的成本,如销售佣金等。对于摊销期限不超过一年的,在发生时计入当期损益。
  3、合同成本摊销
  上述与合同成本有关的资产,采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础,在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度进行摊销,计入当期损益。
  4、合同成本减值
  上述与合同成本有关的资产,账面价值高于本公司因转让与该资产相关的商品预期能够取得剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本的差额的,超出部分应当计提减值准备,并确认为资产减值损失。
  计提减值准备后,如果以前期间减值的因素发生变化,使得上述两项差额高于该资产账面价值的,转回原已计提的资产减值准备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。
  (四)合同资产
  合同资产,是指集团已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如集团向客户销售两项可明确区分的商品,因已交付其中一项商品而有权收取款项,但收取该款项还取决于交付另一项商品的,集团将该收款权利作为合同资产。
  (五)合同负债
  合同负债,是指集团已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如果在集团向客户转让商品之前,客户已经支付了合同对价或集团已经取得了无条件收款权,集团在客户实际支付款项和到期应支付款项孰早时点,将该已收或应收款项列示为合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示,不同合同下的合同资产和合同负债不予抵消。
  第三十条 
所得税费用
  集团所得税采用资产负债表债务法的会计处理方法。
  (一)集团在取得资产、负债时确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。集团对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。
  (二)资产负债表日,对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产),按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。对于递延所得税资产和递延所得税负债,根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
  期末集团对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。
  第四章 
会计科目设置
  第三十一条 
科目设置
  (一)集团会计科目按《企业会计准则》规定的会计科目设置。
  (二)为统一集团内部核算内容,便于集团会计报表合并,集团执行统一的一级会计科目及核算内容,各下属企业不论地域差异或行业差异,均按集团财务投资管理公司所规定的一级会计科目及核算内容执行。
  各企业可根据行业会计核算的需要,在不影响会计核算要求及集团合并报表的原则下,对未实行集团统一管理的二级及以下会计科目进行适当调整,并保证企业内各企业会计科目及核算内容的一致性。各企业会计科目设置及核算内容须报财务投资管理公司批准。
  (三)会计科目的使用说明按《企业会计准则》会计科目使用说明执行。
  第五章 
附则
  第三十二条 
本制度流程由财务投资管理公司负责解释。
  第三十三条 
本制度流程自签发之日起施行。

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