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荣民集团会计基础工作规范

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荣民集团会计基础工作规范

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荣民集团内部会计基础工作规范
  

       第一章  总则
  第一条  为加强荣民集团股份有限公司(以下简称“公司”)的财务管理和会计基础工作,建立规范的会计工作秩序,进一步提高会计工作水平,控制财务风险,根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》的有关规定,制定本规范。
  第二条  本规范包括财务投资管理公司内部管理体系、内部牵制制度、会计工作交接制度、账务处理程序制度、财务稽核制度、财产清查制度、财务保密制度等。

       第二章  财务机构内部管理体系
  第一节  财务机构设置和财务人员配备
  第三条  公司应当根据业务的需要设置财务机构,公司财务机构的设置和财务会计人员的配备应当符合国家相关会计制度的规定。
  第四条  公司应当配备财务机构负责人和其他相关财务人员。
  第五条  董事长管理财务总经理和副总经理,决定其任免、考核、薪酬。
  第六条  总经理管理财务投资管理公司其他人员,依据公司任免、考核、薪酬制度,与人员所在部门、集团公司人力资源行政部、纪委(督察督办)办公室共同确定人员任免、考核、薪酬。
  第七条  会计人员应当具备下列基本条件:
  (一)坚持原则,廉洁奉公。
  (二)具有初级会计专业技术资格。
  (三)会计岗位三年以上相关行业工作经验。
  (四)具有一定的判断与决策能力、协调能力。
  第八条  财务机构根据会计业务需要设置会计工作岗位,配备持有从业资格证或技术资格的财务人员。未取得证书人员,不得从事会计岗位的工作。
  第九条  财务机构根据会计业务需要设置会计工作岗位,配备具有专业技术资格的财务人员。未取得专业技术资格的,不得从事会计岗位的工作。
  第十条  会计工作岗位实行不相容职务相分离制度,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
  第十一条  会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
  第十二条  会计人员应当具备必要的专业知识和专业技术,熟悉国家有关法律、法规和《企业会计准则》,遵守职业道德。同时,按照国家有关规定,财务机构应合理安排会计培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。
  第二节  会计人员职业道德
  第十三条  会计人员应当遵守职业道德,具备良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。
  第十四条  会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识和技能适应岗位要求。
  第十五条  会计人员应当熟悉财经法规和《企业会计准则》,并结合会计工作进行广泛宣传。
  第十六条  会计人员应当熟悉《企业会计准则》等财务规章,提升职业判断能力。
  第十七条  会计人员应当按照《企业会计准则》规定的程序和要求进行会计核算工作,并保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
  第十八条  会计人员应当按照《企业会计准则》的规定进行会计核算,并保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
  第十九条  会计人员对待工作应当实事求是、客观公正。
  第二十条  会计人员应当熟悉公司的生产经营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法,为改善公司内部管理、提高经济效益服务。
  第二十一条  会计人员应当熟悉公司的生产经营状况,为公司经营决策提供财务支持。
  第二十二条  会计人员应当保守公司商业秘密。除法律规定和单位负责人同意外,不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。
  第三节  财务机构及财务人员岗位职责
  第二十三条  财务投资管理公司部门职责及岗位职责按照公司有关规定及实际情况进行设置和规范。
  第二十四条  公司财务机构及财务人员的岗位职责应符合集团公司相关规定,并报财务投资管理公司或集团人力资源行政部备案。

       第三章  内部牵制
  第二十五条  内部牵制制度是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离,以确保所有账目正确无误的一种控制机制。
  第二十六条  内部牵制的原则:
  (一)审批与经办分管。
  (二)钱与账分管。
  (三)钱与物分管。
  (四)账与物分管。
  第二十七条  严格空白银行票据管理,未使用的空白银行票据由指定的专人保管,并严格执行登记制度,凡购入、领用、作废银行票据均应填写《票据领用登记簿》;未经领导批准,不得擅自委托他人使用或保管;不允许在未列明日期、收款单位、账号、金额、用途的空白银行票据加盖印鉴章。预留的银行印鉴章必须分开保管,不得由一人统一保管。
  第二十八条  资金的支付业务必须经会计人员复核无误后,出纳人员方可办理付款。各类收、付款凭证必须加盖“收、付讫”专用章、稽核人员章、出纳人员章。
  第二十九条  办理固定资产及其他实物资产的购置报销手续,一律凭经批准的《请购审批表》及《入库单》办理,且《入库单》必须有验收人或固定资产管理员签字(建议在固定资产管理制度中规范)。
  第三十条  记账凭证必须经会计审核,每月终了必须核对总账与明细账并确保核对相符,同时应及时核对和结算往来账。
  第三十一条  记账凭证必须经财务人员交叉审核,每月终了必须确保总账与明细账核对相符,同时应及时核对往来账。
  第三十二条  库存现金必须做到日清月结;稽核人员每月应定期和不定期地监督出纳人员盘点库存现金,并严格执行盘点记录制度。
  第三十三条  会计人员应按月进行银行存款日记账与银行对账单核对工作,并编制银行存款余额调节表,交公司核算经理复核确认,如调节不符应当查明原因,及时处理。
  第三十四条  公司及子公司会计人员的任用应当实行回避制度,即公司负责人的近亲属不得在本公司担任会计机构负责人、会计主管人员和出纳人员,会计机构负责人、会计主管人员的近亲属不得在同一公司的会计机构担任出纳工作。

  第四章  会计工作交接
  第三十五条  会计人员工作调动或因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理交接手续的,不得调动或者离职。
  第三十六条  接替人员应当认真接管移交工作,并继续办理移交的未了事项。
  第三十七条  会计人员办理移交手续,对于已经受理的业务应当处理完毕,特殊事项要进行书面说明,编制移交清单,详细列明需要移交的会计资料。
  第三十八条  会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接,由主管领导监交,财务投资管理公司负责人交接,由公司主管副总负责监交。
  第三十九条  会计人员办理移交手续时,接替人员要逐项核对点收。
  第四十条  会计人员办理移交手续时,接替人员按照移交清单逐项核对,如有不符限期查明原因。
  第四十一条  会计人员完成会计工作移交手续后,交接双方和监交人要在移交清单上签名或者盖章。移交清单一式三份,交接双方各执一份,存档一份。
  第四十二条  接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性。
  第四十三条  会计人员临时离岗或者因病不能工作需要其他人员接替或代理的,必须办理交接手续。
  第四十四条  临时离岗或者因病不能工作的会计人员恢复工作时,应当与接替或代理人员办理交接手续。
  第四十五条  公司清算时,必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作,编制决算。未移交前,不得离职。公司合并、分立的,其会计工作交接手续比照上述规定办理。
  第四十六条  移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

    第五章  账务处理程序
  第一节  会计科目的设置及使用
  第四十七条  会计科目的设置及使用应当符合《企业会计准则》的规定,以适应财务管理的要求,满足编制财务报表及公司实际业务的需要。
  第二节  会计凭证的格式、审核要求及传递流程
  第四十八条  会计凭证是记录经济业务发生及完成情况的证明文件,是记账的重要依据,它分为原始凭证和记账凭证。
  第四十九条  原始凭证的审核
  (一)原始凭证的内容必须具备:凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。
  (二)从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章或发票专用章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖公司公章或发票专用章。
  (三)凡填有大、小写金额的原始凭证,大、小写金额必须相符。
  (四)一式多联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以发票联作为报销凭证。
  (五)员工借款必须提供借款依据,并填写资金计划审批单。收回借款时,应当向对方开具收款收据。
  (六)经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。
  (七)财务投资管理公司认为应达到的其他条件。
  第五十条  记账凭证的审核
  (一)记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人。
  (二)填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。
  (三)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
  (四)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及多张记账凭证,可以将原始凭证附在主要的记账凭证后,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附该原始凭证复印件。
  (五)如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。
  第五十一条  凭证的传递程序
  (一)经办人根据业务内容填写相应的付款单据,经办部门负责人签字后,连同原始凭证等附件报财务投资管理公司办理审核手续。
  (二)财务投资管理公司人员在审核过程中如发现票据存在问题,不符合报销或付款要求,应通知经办人退回票据,待符合要求后重新报送审核。
  (三)付款单据经财务投资管理公司人员审核无误后,按照付款事项及金额情况,参照《荣民集团收支审批管理制度》进行付款审批手续,审批完成后,交由出纳人员办理付款手续。
  (四)出纳人员对已审批的付款单据须进行再(次)复核后,按照《荣民集团货币资金管理制度》有关规定办理付款手续,加盖“付讫章”及出纳名章。
  (五)出纳人员及时将已办理完成的(收)付款单据交核算会计进行账务处理。
  (六)当月核算工作完成后,核算会计将记账凭证及原始凭证按顺序装订成册,作为会计档案保存。
  第三节  会计账簿
  第五十二条  公司应当按照《企业会计准则》的规定和财务管理的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
  第五十三条  采用财务软件打印的会计账簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记账人员、财务投资管理公司负责人签字或者盖章。
  第五十四条  启用会计账簿时,应填写账簿启用表,填写启用日期、账簿名称、记账人员和财务投资管理公司负责人姓名,并加盖名章和单位公章。记账人员、会计人员调动工作时,应当在账簿启用表注明交接日期、接办人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。
  第五十五条  会计账簿应每年打印一次,装订成册,作为会计档案保存。
  第五十六条  定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。
  第五十七条  定期结账。结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部入账。结账时,应当结出每个账户的期末余额。
  第四节  编制财务报告
  第五十八条  财务投资管理公司及下属子公司财务部必须按照《企业会计准则》的要求定期编制财务报告。
  第五十九条  公司内部使用的其他财务管理报表,其格式和要求由财务投资管理公司根据公司业务需要自行规定。
  第六十条  会计报表反映的经济业务内容必须真实、准确、完整、清楚。

       第六章  财务稽核制度
  第六十一条  依据《中华人民共和国会计法》《企业会计制度》的相关规定,财务投资管理公司应设立稽核岗位,指定专人履行其岗位职责。
  第六十二条  稽核岗位工作职责:负责公司会计核算的稽核工作,确认会计事项内容真实性、凭证合法性、手续完备性及账务处理的正确性;负责实施公司内部审计及有关专项检查工作。
  第六十三条  审核和检查记账凭证时,应注意下列事项:
  (一)会计科目使用是否正确;摘要是否适当,有无遗漏;金额填写是否无误,借贷金额是否相符。
  (二)编号是否连续;有关人员签章是否齐备。
  (三)所附原始凭证是否合乎规定、齐全;手续是否完备。
  第六十四条  检查会计账簿时,应注意下列事项:
  (一)账簿的记录是否与记账凭证相符。
  (二)各科目明细账与总分类账是否相符。
  (三)账簿的编号、保管是否按有关规定办理;是否有缺页、空白页。
  (四)账簿是否有未经核准自行改订的情况。
  第六十五条  检查货币资金时,应注意下列事项:
  (一)库存现金是否有以白条抵库的情况;库存现金随到随查,盘点结果是否与现金日记账相符,如有差异,查明原因。
  (二)银行票据签发数是否与银行存款付款情况相符;未使用的空白银行票据是否齐全;作废票据是否办理注销;银行票据开具与库存空白银行票据数量是否与《票据使用登记簿》记录一致。
  (三)是否及时与银行核对账务;是否按要求编制银行余额调节表。
  第六十六条  检查财务报告时,应注意下列事项:
  (一)各种报表是否按期限及要求的份数编报,有无缺漏。
  (二)报表内容是否与账簿记载相符。
  (三)会计报表附注、财务情况分析与会计报表记载内容及金额是否一致。
  (四)数字计算是否正确,签章是否齐全。
  (五)报表装订是否完整,是否符合规定。

       第七章  财产清查
  第六十七条  为了加强公司财产物资管理,确保公司财产的安全、完整,提高会计核算质量,财务投资管理公司应会同公司相关部门定期或不定期对账面财产物资进行清查。
  第六十八条  财产清查的范围包括:货币资金、应收款项、低值易耗品、固定资产、在建工程、无形资产等。
  第六十九条  财产清查按清查时间及内容分为年终全面清查、半年度清查、每月清查、不定期清查。
  (一)全面清查:清查对象为公司全部资产,一般在年度终了后15天内进行。
  (二)半年度清查:清查对象为公司固定资产及低值易耗品,一般在6月下旬进行。
  (三)每月清查:清查对象为公司货币资金、应收票据、有价证券等,一般在每月上旬进行。
  (四)不定期清查:清查对象根据公司经营情况而定,对重要财产物资进行不定期抽查。
  第七十条  财产清查的频率要求:
  (一)货币资金至少每月清查一次。
  (二)固定资产、低值易耗品、无形资产每年清查一次。
  (三)应收款项每季度清查一次。
  (四)重要的财产物资每月清查一次。
  (五)对于以下情况应随时(及时)进行财产清查:
  1.更换保管人员时。
  2.资产产权发生变动时。
  3.发生灾害或其他非常事件时。
  第七十一条  清查前的准备工作:
  (一)财务投资管理公司会计人员在财产清查前将相关账簿整理齐全,结出余额,核对无误后提供正确的账簿资料。
  (二)公司资产管理人员及财务人员应将截止清查日的资产及现金进行整理、排列清楚,以便清点核对。
  (三)清查人员根据清查需要准备好必要的计量器具和清查用的有关登记表册。
  第七十二条  财产清查的方法:
  (一)现金及有价证券采用实地盘点法进行清查,由清查人员和出纳共同盘点,清查人员依据实际盘点数详实填写《现金盘点表》,监盘人审核后,报送公司相关领导。
  (二)银行存款采用银行对账单进行清查。
  (三)对不动产,采用落实产权证书办法,清查产权及抵押情况。
  (四)对存放地点相对固定的实物资产,采用实地盘点法进行清查。
  (五)对数量较多,金额较小的低值易耗品原则上采用随机抽样办法抽查,必要时采用实地盘点法清查。
  (六)对应收款项采取与对方核对账目的方法清查。具体为编制对账单寄发或专人送交对方单位核对,并将核对结果注明在回单上,如有不符根据实际情况履行更正手续。
  第七十三条  资产清查完成后,资产保管部门应形成财产清查报告,财产清查报告应对资产盘盈、盘亏说明原因,明确经济责任,提出处理意见,报董事长审批。财务投资管理公司依据审批意见,进行相关账务处理。

  第八章  财务保密制度
  第七十四条  财务投资管理公司的所有账本簿、记账凭证、财务报表、税务申报表等由专人负责保管,所保管的档案柜内必须有内容、数量、年份等清单,原则上主管会计每月清查一次。
  第七十五条  财务投资管理公司将收到的合同、协议及办理的各种证本、证件由专人分门别类、编号严格保管。
  第七十六条  相关部门要求借用复印的合同、正本、记账凭证、凭证附件等财务档案附件须经部门经理审核,重要的须副总裁审批,对极其重要的文件资料须经董事局主席(长)批准,财务投资管理公司才可借阅复印并进行备案登记。
  第七十七条  财务投资管理公司每台电脑需设置密码。公司重要的文件资料不得在电脑中留存,个人对相关文件需设置密码保护。
  第七十八条  财务人员办公桌上不得放置泄露公司任何信息的文件、资料,每天下班前清理桌面,关好电脑,锁好抽屉及文件柜。
  第七十九条  财务人员离开工位时,应将有可能泄露公司重要信息的文件、资料入柜保管。
  第八十条  财务人员应严格遵守职业道德规范,不得对不相关人员泄露公司商业机密。违反规定对公司造成重大损失者,将追究其相应的法律责任。
  第九章  附则
  第八十一条  本规范由集团财务投资管理公司负责解释。

  第八十二条本规范自签发之日起施行。

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