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荣民集团内部审计实施细则

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荣民集团内部审计实施细则

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荣民集团内部审计实施细则

荣民〔2022〕8号
  

      第一条  审计立项及审计通知
  一、审计立项
  开展审计工作前,内部审计人员应编制《审计立项申请单》(附件1),经董事长审批,并加盖审计委员会印章后确认实施。
  《审计立项申请单》主要包括以下内容:
  (一)审计名称、审计目的、审计对象。
  (二)审计范围及主要内容。
  (三)审计项目所需审计资源(含对专家和外部审计工作结果的利用)。
  (四)审计组长、审计组成员及其分工。
  (五)审计时间安排。
  (六)其他工作要求。
  二、审计通知
  集团审计部应在实施现场审计的5个工作日前,向被审计单位送达已加盖集团审计部印章的《审计通知书》(附件2)(反舞弊调查除外)。被审计单位应当按《审计通知书》的有关要求,提前准备审计所需资料,并提供必要的工作条件。
  《审计通知书》的主要内容包括:审计的范围、内容、时间和方式,审计组成员名单,被审计单位需要提供的资料清单等。
  三、审计所需资料,主要包括:
  (一)工商资料、股权证明、规章制度、人员档案。
  (二)审核审批记录、会议纪要、决策文件及决策过程记录。
  (三)供应商档案、招投标结果及过程记录。
  (四)销售、设计、材料、施工、劳务、咨询等各类合同文件。
  (五)会计凭证、会计报表、银行对账单、资产权属证明等财务资料。
  (六)工程施工计划、设计施工图纸、变更洽商、预算、结算、决算等工程资料。
  (七)信息系统数据资料。
  (八)审计所需其他资料。
  第二条  审计实施及现场沟通
  一、审计实施方法
  内部审计实施过程中,审计人员可综合运用询问、检查、观察、函证、监盘、重新执行、重新计算和分析性复核等方法开展现场审计工作,取得充分、相关、可靠的证据,以支持审计结论和审计建议。
  二、审计工作底稿
  内部审计实施过程中,审计人员应当及时编制审计工作底稿,详细记录实施审计工作的内容,包括审查和评价的要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料,以及初步审计结论及审计建议等。
  三、现场审计沟通
  现场审计结束前,审计组长应当牵头就审计中发现的审计情况或问题与被审计单位领导及相关人员进行初步沟通,听取被审计单位有关人员对所提出问题的情况说明,交换意见,并记录于审计工作底稿中。
  第三条  审计报告编写及审批
  一、根据审计复杂程度,审计人员应在现场审计工作结束后5~20个工作日内编写审计报告初稿,经总审计师审阅后形成《审计报告征求意见稿》。
  二、集团审计部应将《审计报告征求意见稿》及时送达至被审计单位,并要求其在规定期限内提交书面反馈意见。被审计单位对审计报告有异议的,审计人员应当进行研究、核实,并做出说明。被审计单位在规定时间内没有提出书面反馈意见的,视同无异议。
  三、集团审计部在充分征求被审计单位意见后形成《审计报告》,报送董事长审阅后签署下发。
  审计报告的内容主要包括:
  (一)审计立项依据、审计目的和范围、审计内容和重点、审计方式和期间。
  (二)被审计单位(或审计事项)的基本情况、财务状况、管理情况。
  (三)审计发现的问题。
  (四)审计结论和评价。
  (五)审计建议及意见等。
  四、若出现以下情形,可直接出具审计报告,无须征求被审计单位意见:
  (一)对于审计过程中发现的内控管理严重失效、职员串通舞弊、高管贪污腐败等重大事项,可直接出具书面审计结果直接报送董事长审批。
  (二)对于涉密事项实施审计,审计报告或调查报告应直接报送董事长审批后,执行处理意见。
  第四条  审计整改跟踪
  一、内部审计人员应当根据由董事长审批签发的《审计报告》及时整理形成《审计整改督办单》(附件3),明确审计发现问题(设计缺陷/运行缺陷)、审计整改建议、整改责任部门、限期整改完成时间等内容,并加盖集团审计部印章后,发送至被审计单位要求其严格按照《审计整改督办单》落实整改。
  二、被审计单位应在整改期限结束前向集团审计部报送整改任务的完成情况,及时准确提供书面形式报告及相关整改落实材料。内部审计人员应当及时跟踪被审计单位整改情况,依据其报送的整改材料核查整改工作质量,必要时可实施后续审计。
  第五条  审计档案归档
  一、内部审计工作结束后,内部审计人员应认真整理工作底稿、原始记录、会计凭证及其他审计资料,并及时完整地建立审计档案,以备查考。
  二、集团审计法务部应充分重视审计档案,审慎使用,对于涉及商业秘密等重要内容的审计档案应当妥善保管,明确查阅人员、查阅事由等。相关单位或部门为进行经营管理决策,需要调用审计报告、底稿等资料时,应当征得总审计师的审批意见。
  

荣民集团股份有限公司
  2022年1月10日

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